¿Qué es el ISR en Guatemala?
El Impuesto Sobre la Renta —ISR— es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros que residan o no en Guatemala. En otras palabras, es un valor que se genera cada vez que se realizan ganancias dentro del territorio nacional.
Las ganancias que aplican para el pago de dicho impuesto se caracterizan por ser de alguna de las siguientes variables:
- Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes. Así como a prestación y exportación de servicios.
- Trabajo: Cualquier ingreso que se derive del trabajo personal o prestado por parte de un trabajador fuera o dentro de Guatemala.
- Capital y ganancias: Es todo valor que se realice a causa de inversiones de dinero, arrendamiento, regalías, derecho de autor, renta de bienes muebles o inmuebles, premios de lotería, entre otros.
Es importante resaltar que quienes reportan ingresos menores a 60,000 anuales no pagan ISR.
Ley del Impuesto sobre la renta (ISR)
El Impuesto Sobre la Renta —ISR— es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros que residan o no en Guatemala. En otras palabras, es un valor que se genera cada vez que se realizan ganancias dentro del territorio nacional.
Las ganancias que aplican para el pago de dicho impuesto se caracterizan por ser de alguna de las siguientes variables:
- Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes. Así como a prestación y exportación de servicios.
- Trabajo: Cualquier ingreso que se derive del trabajo personal o prestado por parte de un trabajador fuera o dentro de Guatemala.
- Capital y ganancias: Es todo valor que se realice a causa de inversiones de dinero, arrendamiento, regalías, derecho de autor, renta de bienes muebles o inmuebles, premios de lotería, entre otros.
Es importante resaltar que quienes reportan ingresos menores a 60,000 anuales no pagan ISR.
Ley del Impuesto sobre la renta (ISR)
Impuesto sobre la renta - ISR
Decreto 10-2012, Decreto 19-2013
Para poder fondearse el estado de Guatemala tiene dos caminos, el primero sera con dedua externa y el segundo por metodo de los impuestos que pueda recaudar. El objeto de la ley es la recaudación de un impuesto determinado por todas las rentas obtenidas en territorio nacional.
Para efectos de aprendizaje partimos del hecho que:
- Afecto: porque está sujeto a la ley
- No Afecto: porque está fuera de aplicación de la ley territorial
- Exento: porque esta afecta, pero tiene una exención especifica
- Gravado: dentro del territorio nacional
El impuesto sobre la renta especifica tres tipos de rentas:
Rentas de Actividades lucrativas
- Ventas de bienes y servicios
- Producción
- Comercio
Rentas de trabajo
- Sueldos
- Otras remuneraciones
Rentas de capital y ganancias de capital
- Intereses
- Dividendos
- Premios
- Ganancias de Capital
En este articulo únicamente nos centraremos en las “Rentas de actividades lucrativas” y “las retas de capital y ganancias de capital”, partimos del hecho que este es un impuesto dual el cual se calcula de forma separada cada una de sus rentas.
De las exenciones generales se encuentran: El estado, las universidades, la iglesia, los centros educativos, las herencias, legados y donaciones.
Rentas de Actividades Lucrativas
Este tipo de rentas se dividen en dos regímenes. El régimen general “Régimen sobre las Utilidades de actividades lucrativas” y el régimen opcional “Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas. Tomando como hecho generador la producción, venta y comercialización de bienes, las exportaciones, los subsidios pagados por entes públicos, la prestación y exportación de servicios, entre otros.
Como vimos antes la ley detalla algunas exenciones generales, pero también detalla algunas específicas, para las rentas de actividades lucrativas las donaciones, cuotas ordinarias y extraordinarias esta exentas; las mismas son percibidas por partidos políticos, colegio de profesionales, asociaciones y fundaciones.
Se conoce como sujeto pasivo al contribuyente (personas individuales, a las personas jurídicas y a los entes o patrimonios que residen en el país, que obtengan rentas afectas).
Régimen opcional simplificado sobre ingresos
- Tipo impositivo (Porcentaje para calcularlo): 5% sobre los primeros Q30,000 y 7% sobre el excedente
- Frecuencia de pago: Mensual, este a su vez lleva una declaración anual con fines informativos.
- Presentación de impuestos en los primeros 10 dias habiles al terminar el mes.
Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas
- Tipo impositivo (Porcentaje para calcularlo): 25%
- Frecuencia de pago: Trimestral, este a su vez lleva una declaración jurada y pago dentro del mes siguiente de concluido (Formulario: SAT-1361)
- Presentación de inventarios de forma semestral reportando las existencias al 30 de junio y al 31 de diciembre.
- Presentación de declaración jurada Anual de liquidación dentro de los primeros tres meses del año calendario inmediato (Formulario: SAT-1411)
¿Cómo calcular el ISR?
Primero es necesario calcular la Renta Neta.
- Por lo tanto, es esencial conocer el valor del ingreso anual del trabajador.
- A esto se le suman las comisiones cobradas al año.
Al obtener la Renta Neta, se le restan las deducciones aplicables para obtener la Renta Imponible. Es importante resaltar que la deducción máxima no puede exceder del 5% de la renta bruta. Las deducciones son:
- Hasta Q 48,000.00, que incluye gastos personales sin necesidad de comprobación alguna.
- Cuota contribuida al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social —IGSS—.
- Seguro de vida.
- Donaciones que puedan comprobarse otorgadas al Estado, universidades, entidades culturales, científicas, asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, entre otras.
Luego de restarle todos los valores mencionados anteriormente, se obtendrá la Renta Imponible. Si el rango de dicha renta es menor a Q 300,000.00, se le impone y multiplica por 5% para obtener el impuesto a pagar.
En cambio, si el rango de renta imponible es más de 300,000.01 se le impone y multiplica por el 7% sobre el excedente de Q 300,000.00. Además, se contribuye con un importe fijo de Q 15,000.00.
EJEMPLOS DE ISR
